Податкова знижка, що це таке, як розрахувати та приклади застосування

Попри те, що право на податкову знижку мають тисячі українців, значна частина платників податків не використовує цей інструмент повернення коштів.

Що таке податкова знижка

Податкова знижка — це передбачене Податковим кодексом України право фізичної особи зменшити свій загальний річний оподатковуваний дохід на суму документально підтверджених витрат, понесених протягом звітного року. Завдяки цьому механізму частина податку на доходи фізичних осіб (ПДФО), утриманого роботодавцем із заробітної плати, повертається платнику податків.

Юридичну основу податкової знижки визначає стаття 166 Податкового кодексу України. Скористатися нею можуть лише резиденти України, які протягом року отримували доходи у формі заробітної плати та мають реєстраційний номер облікової картки платника податків (або відмітку в паспорті про право здійснювати платежі без ідентифікаційного коду).

Важливо розрізняти податкову знижку та податкову соціальну пільгу — це різні інструменти. Пільга зменшує базу оподаткування щомісяця під час нарахування зарплати, тоді як знижка застосовується один раз на рік за підсумками подання річної податкової декларації.

Які витрати можна включити до податкової знижки

Перелік витрат, які дають право на податкову знижку, є вичерпним і закріплений законодавчо.

До нього належать:

• відсотки, сплачені за іпотечним житловим кредитом на придбання (будівництво) єдиного житла;
• кошти, сплачені за навчання (власне або членів сім'ї першого ступеня спорідненості) у вітчизняних закладах освіти;
• суми страхових платежів за договорами довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного забезпечення;
• благодійні внески та пожертви неприбутковим організаціям (у розмірі, що не перевищує 4% загального оподатковуваного доходу);
• витрати на оплату допоміжних репродуктивних технологій та витрати, пов'язані з усиновленням дитини;
• кошти, витрачені на переобладнання транспортного засобу на альтернативні види палива, а також на компенсацію вартості товарів для підвищення енергоефективності житла в рамках державних програм.

Як розрахувати податкову знижку

Розрахунок здійснюється у кілька етапів.

• Визначення загального річного оподатковуваного доходу. Береться сума заробітної плати, нарахованої платнику за рік (без урахування податкової соціальної пільги, якщо вона застосовувалась).
• Підтвердження суми фактичних витрат. Враховуються лише документально підтверджені суми — договори, квитанції, платіжні доручення, чеки з обов'язковим зазначенням прізвища платника.
• Обмеження суми знижки. Загальна сума податкової знижки не може перевищувати розмір річної заробітної плати, зменшеної на суму єдиного соціального внеску та податкової соціальної пільги (за її наявності).
• Перерахунок бази оподаткування. Від суми річного доходу віднімається сума підтверджених витрат — отримується нова, зменшена база оподаткування.
• Обчислення суми до повернення. Різниця між податком, фактично утриманим протягом року за ставкою 18%, і податком, розрахованим із зменшеної бази, є сумою, що підлягає поверненню платнику з бюджету.

Спрощена формула розрахунку податкової знижки виглядає так:

Сума повернення = (Річний дохід − Сума знижки) × 18% віднімається від фактично сплаченого ПДФО за рік, а різниця повертається платнику.

Приклад застосування податкової знижки

Припустимо, громадянин отримав за рік заробітну плату в розмірі 300 000 грн, з якої роботодавець утримав ПДФО за ставкою 18%, тобто 54 000 грн. Протягом року він сплатив 40 000 грн за навчання дитини в університеті на контрактній основі.

Оскільки 40 000 грн менші за річний дохід у 300 000 грн, уся сума витрат може бути врахована як податкова знижка. Нова база оподаткування становитиме 260 000 грн (300 000 − 40 000). Податок із цієї суми складе 46 800 грн (260 000 × 18%). Різниця між фактично утриманим податком (54 000 грн) і перерахованим (46 800 грн) становить 7 200 грн — саме цю суму держава поверне платнику після подання декларації.

Порядок оформлення податкової знижки

Щоб отримати податкову знижку, необхідно подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи до податкового органу за місцем реєстрації не пізніше 31 грудня року, наступного за звітним. До декларації додаються копії документів, що підтверджують понесені витрати, а також довідка про доходи від роботодавця. Кошти повертаються на банківський рахунок платника протягом 60 календарних днів після надходження декларації.

Податкова знижка — ефективний законний спосіб частково компенсувати витрати на освіту, лікування, іпотеку чи благодійність за рахунок повернення частини сплаченого податку на доходи фізичних осіб. Головна умова — наявність офіційного доходу у вигляді заробітної плати, документальне підтвердження витрат і своєчасне подання річної декларації.