Налоговая скидка, что это такое, как рассчитать и примеры применения

Несмотря на то, что право на налоговую скидку имеют тысячи украинцев, значительная часть налогоплательщиков не использует этот инструмент возврата средств.

Что такое налоговая скидка

Налоговая скидка — это предусмотренное Налоговым кодексом Украины право физического лица уменьшить свой общий годовой налогооблагаемый доход на сумму документально подтвержденных расходов, понесенных в течение отчетного года. Благодаря этому механизму часть налога на доходы физических лиц (НДФЛ), удержанного работодателем из заработной платы, возвращается налогоплательщику.

Юридическую основу налоговой скидки определяет статья 166 Налогового кодекса Украины. Воспользоваться ею могут только резиденты Украины, которые в течение года получали доходы в форме заработной платы и имеют регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (или отметку в паспорте о праве осуществлять платежи без идентификационного кода).

Важно различать налоговую скидку и налоговую социальную льготу — это разные инструменты. Льгота уменьшает базу налогообложения ежемесячно при начислении заработной платы, тогда как скидка применяется один раз в год по итогам подачи годовой налоговой декларации.

Какие расходы можно включить в налоговую скидку

Перечень расходов, которые дают право на налоговую скидку, является исчерпывающим и закреплен законодательством.

К ним относятся:

• проценты, уплаченные по ипотечному жилищному кредиту на приобретение (строительство) единственного жилья;
• средства, уплаченные за обучение (собственное или членов семьи первой степени родства) в отечественных учебных заведениях;
• суммы страховых платежей по договорам долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного обеспечения;
• благотворительные взносы и пожертвования неприбыльным организациям (в размере, не превышающем 4% общего налогооблагаемого дохода);
• расходы на оплату вспомогательных репродуктивных технологий и расходы, связанные с усыновлением ребенка;
• средства, потраченные на переоборудование транспортного средства на альтернативные виды топлива, а также на компенсацию стоимости товаров для повышения энергоэффективности жилья в рамках государственных программ.

Как рассчитать налоговую скидку

Расчет осуществляется в несколько этапов.

• Определение общего годового налогооблагаемого дохода. Берется сумма заработной платы, начисленной налогоплательщику за год (без учета налоговой социальной льготы, если она применялась).
• Подтверждение суммы фактических расходов. Учитываются только документально подтвержденные суммы — договоры, квитанции, платежные поручения, чеки с обязательным указанием фамилии плательщика.
• Ограничение суммы скидки. Общая сумма налоговой скидки не может превышать размер годовой заработной платы, уменьшенной на сумму единого социального взноса и налоговой социальной льготы (при ее наличии).
• Перерасчет базы налогообложения. Из суммы годового дохода вычитается сумма подтвержденных расходов — получается новая, уменьшенная база налогообложения.
• Расчет суммы к возврату. Разница между налогом, фактически удержанным в течение года по ставке 18%, и налогом, рассчитанным с уменьшенной базы, является суммой, подлежащей возврату налогоплательщику из бюджета.

Упрощенная формула расчета налоговой скидки выглядит так:

Сумма возврата = (Годовой доход − Сумма скидки) × 18% вычитается из фактически уплаченного НДФЛ за год, а разница возвращается налогоплательщику.

Пример применения налоговой скидки

Предположим, гражданин получил за год заработную плату в размере 300 000 грн, из которой работодатель удержал НДФЛ по ставке 18%, то есть 54 000 грн. В течение года он уплатил 40 000 грн за обучение ребенка в университете на контрактной основе.

Поскольку 40 000 грн меньше годового дохода в 300 000 грн, вся сумма расходов может быть учтена как налоговая скидка. Новая база налогообложения составит 260 000 грн (300 000 − 40 000). Налог с этой суммы составит 46 800 грн (260 000 × 18%). Разница между фактически удержанным налогом (54 000 грн) и пересчитанным (46 800 грн) составляет 7 200 грн — именно эту сумму государство вернет налогоплательщику после подачи декларации.

Порядок оформления налоговой скидки

Чтобы получить налоговую скидку, необходимо подать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах в налоговый орган по месту регистрации не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным. К декларации прилагаются копии документов, подтверждающих понесенные расходы, а также справка о доходах от работодателя. Средства возвращаются на банковский счет налогоплательщика в течение 60 календарных дней после поступления декларации.

Налоговая скидка — эффективный законный способ частично компенсировать расходы на образование, лечение, ипотеку или благотворительность за счет возврата части уплаченного налога на доходы физических лиц. Главное условие — наличие официального дохода в виде заработной платы, документальное подтверждение расходов и своевременная подача годовой декларации.